第一章(zhang)  總  則

第一條  為了(le)加強內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計工作(zuo)(zuo)，建立健全內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計制度，提(ti)升內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計工作(zuo)(zuo)質量(liang)，充分發(fa)揮(hui)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計作(zuo)(zuo)用，根據《中(zhong)(zhong)華人(ren)民共和國審(shen)(shen)計法》《中(zhong)(zhong)華人(ren)民共和國審(shen)(shen)計法實(shi)施條例(li)》以及國家其(qi)他有關規定，制定本規定。

第二條  依法屬于(yu)審(shen)計(ji)機關(guan)審(shen)計(ji)監(jian)督對(dui)象的單位(wei)（以下(xia)統(tong)稱單位(wei)）的內(nei)部審(shen)計(ji)工作(zuo)，以及審(shen)計(ji)機關(guan)對(dui)單位(wei)內(nei)部審(shen)計(ji)工作(zuo)的業務(wu)指導和監(jian)督，適(shi)用本規定。

第三條(tiao)  本規(gui)定所稱(cheng)內部審計，是指對本單位及(ji)所屬(shu)單位財(cai)政財(cai)務收支、經(jing)濟活(huo)(huo)動、內部控制、風(feng)險管理實施獨(du)立、客觀(guan)的監督(du)、評(ping)價和建議，以促進單位完善治(zhi)理、實現目標的活(huo)(huo)動。

第四條  ;單位應當依照有關法(fa)律法(fa)規、本規定和內部審計職業(ye)規范，結合本單位實際情況，建(jian)立(li)健全內部審計制(zhi)度，明確內部審計工作的(de)領導體制(zhi)、職責權限(xian)、人(ren)員(yuan)配備(bei)、經費保障、審計結果運用和責任追(zhui)究等。

第五條  內部審計機構和(he)內部審計人(ren)員從事內部審計工作，應當嚴格遵守有關(guan)法律(lv)法規(gui)、本(ben)規(gui)定和(he)內部審計職(zhi)業(ye)規(gui)范，忠于(yu)職(zhi)守，做(zuo)到獨立、客(ke)觀、公正、保(bao)密。

內(nei)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)機構和內(nei)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)人員(yuan)不得參與可能(neng)影(ying)響獨立、客(ke)觀履行審(shen)(shen)計(ji)職責的工作。

第二(er)章(zhang)  內部審(shen)計機(ji)構和人員(yuan)管(guan)理

第六(liu)條  國家機關、事業單位(wei)(wei)(wei)、社會團(tuan)體等單位(wei)(wei)(wei)的(de)內部(bu)審計機構或者履(lv)行內部(bu)審計職責(ze)的(de)內設機構，應當在本單位(wei)(wei)(wei)黨組織、主要負責(ze)人的(de)直接領導下開(kai)展內部(bu)審計工作(zuo)，向(xiang)其負責(ze)并報(bao)告工作(zuo)。

國有企(qi)業內部審(shen)(shen)(shen)計機構或者(zhe)(zhe)履行內部審(shen)(shen)(shen)計職(zhi)責的內設機構應當在企(qi)業黨組(zu)織、董事會(hui)(hui)（或者(zhe)(zhe)主要負責人）直接領導下開展內部審(shen)(shen)(shen)計工(gong)(gong)作，向其(qi)負責并報告工(gong)(gong)作。國有企(qi)業應當按(an)照有關規定建(jian)立總審(shen)(shen)(shen)計師制度。總審(shen)(shen)(shen)計師協助黨組(zu)織、董事會(hui)(hui)（或者(zhe)(zhe)主要負責人）管理內部審(shen)(shen)(shen)計工(gong)(gong)作。

第(di)七條  內(nei)部(bu)審計(ji)人員(yuan)應(ying)當具備從事審計(ji)工作所需(xu)要的(de)專業能(neng)力。單位應(ying)當嚴格內(nei)部(bu)審計(ji)人員(yuan)錄用標準(zhun)，支(zhi)持和保障內(nei)部(bu)審計(ji)機(ji)構通過多種(zhong)途徑開展繼續教育，提高內(nei)部(bu)審計(ji)人員(yuan)的(de)職業勝(sheng)任能(neng)力。

內部審計機構負責(ze)人應當具備審計、會計、經濟、法律(lv)或(huo)者(zhe)管理等工(gong)作背景。

第八條  內(nei)部(bu)審計(ji)(ji)(ji)機構應當根據(ju)工作需要(yao)，合理配備內(nei)部(bu)審計(ji)(ji)(ji)人員。除涉密事項外，可以(yi)根據(ju)內(nei)部(bu)審計(ji)(ji)(ji)工作需要(yao)向(xiang)社會購買審計(ji)(ji)(ji)服(fu)務，并對采用的審計(ji)(ji)(ji)結果負(fu)責(ze)。

第九條  單位應(ying)當保障內部審計機構(gou)和內部審計人員(yuan)依法依規獨(du)立履行職責，任(ren)何單位和個(ge)人不得打擊報復。

第(di)十條  內(nei)部審計(ji)機構履行內(nei)部審計(ji)職責所需經(jing)費，應當(dang)列(lie)入(ru)本(ben)單(dan)位(wei)預算。

第十一條  對忠于(yu)職(zhi)守、堅持原則、認真履職(zhi)、成(cheng)績顯(xian)著(zhu)的內部審計人員，由所(suo)在單(dan)位(wei)予以表彰。

第三章  內部審計職責權限和程序

第十二條  內(nei)部(bu)(bu)審計機(ji)構或者履行內(nei)部(bu)(bu)審計職(zhi)責的內(nei)設(she)機(ji)構應當按照(zhao)國家有關(guan)規(gui)定和(he)本單位(wei)的要求，履行下(xia)列職(zhi)責：

（一）對本單位(wei)及所屬單位(wei)貫徹落實國家重大政策措施情況進行審計；

（二）對(dui)本單位及所屬單位發(fa)展規劃、戰略決(jue)策、重大措施以及年(nian)度業務計(ji)(ji)劃執行(xing)情(qing)況進(jin)行(xing)審計(ji)(ji)；

（三）對本單位及所屬(shu)單位財政財務收支進行審(shen)計；

（四）對(dui)本單位及所屬單位固定資(zi)產投資(zi)項目進(jin)行(xing)審計；

（五）對本單位及所屬單位的(de)自然資源資產管(guan)理(li)和生態(tai)環(huan)境保(bao)護責任的(de)履行情況進行審計；

（六）對本單(dan)位及所屬單(dan)位的境外機(ji)構、境外資產和(he)境外經濟(ji)活(huo)動(dong)進行審(shen)計；

（七）對本單位及所屬單位經濟管(guan)理和(he)效益(yi)情況進行(xing)審計；

（八）對(dui)本單位(wei)及(ji)所(suo)屬單位(wei)內(nei)部(bu)控制及(ji)風險管理情況進行審計；

（九）對本單位內(nei)部管理(li)的領導(dao)人(ren)員履行(xing)(xing)經濟責任情(qing)況進行(xing)(xing)審計；

（十）協助本單位主(zhu)要負責人督促落實審計發現問題的整改工作(zuo)；

（十一(yi)）對本單位所(suo)屬單位的內(nei)部審計工作進行指導、監督和管理；

（十二(er)）國家有關規定和本(ben)單位要求(qiu)辦理的(de)其他(ta)事項。

第(di)十三條  內部審(shen)計機(ji)構或者履行內部審(shen)計職責的內設機(ji)構應有下列權限(xian)：

（一）要求被審計(ji)單位按時(shi)報送發(fa)展(zhan)規劃、戰略決策、重(zhong)大措(cuo)施、內(nei)部(bu)控(kong)制、風險管理(li)、財政(zheng)財務收支等有關(guan)資料(liao)（含相(xiang)關(guan)電子數據，下同），以(yi)及必要的計(ji)算機(ji)技術文(wen)檔；

（二）參加單位(wei)有關會議，召開與審計事(shi)項有關的(de)會議；

（三）參與(yu)研(yan)究制(zhi)定有關的規(gui)(gui)章制(zhi)度，提出制(zhi)定內部審計規(gui)(gui)章制(zhi)度的建議(yi)；

（四）檢查有關財政(zheng)財務收支(zhi)、經濟活動(dong)、內部控(kong)制、風險管(guan)理的資料、文件和現場(chang)勘察實物；

（五）檢(jian)查有關(guan)計算機系(xi)統及其電子數(shu)據和資料；

（六(liu)）就(jiu)審計事項中(zhong)的有關(guan)(guan)問題，向有關(guan)(guan)單位和個(ge)人(ren)開展調查和詢問，取得相(xiang)關(guan)(guan)證明材料；

（七）對(dui)正在進行的嚴重(zhong)違(wei)(wei)法違(wei)(wei)規(gui)、嚴重(zhong)損(sun)失浪費行為(wei)及時向(xiang)單位主要負責人報告，經同意作出臨時制止決(jue)定；

（八）對可(ke)能轉移、隱匿、篡改、毀棄會(hui)計(ji)憑證、會(hui)計(ji)賬簿、會(hui)計(ji)報表以及與經濟(ji)活動有(you)關的(de)資(zi)料，經批(pi)準，有(you)權予以暫(zan)時封存(cun)；

（九）提出(chu)糾正、處理違法違規行為(wei)的意見和改(gai)進(jin)管理、提高績(ji)效(xiao)的建議；

（十）對違法違規(gui)和(he)造成損失浪費的被審計單位和(he)人員，給予通(tong)報(bao)批評(ping)或者(zhe)提出追究責任的建議；

（十一）對嚴格遵守財經法規、經濟效(xiao)益顯著、貢獻突出(chu)的被(bei)審計單位(wei)(wei)和(he)個人(ren)，可以向單位(wei)(wei)黨(dang)組(zu)織(zhi)、董事會（或者主要負責人(ren)）提(ti)出(chu)表彰建議。

第十四條(tiao)  單位(wei)黨組織、董(dong)事會(hui)（或者主(zhu)要負(fu)責(ze)人）應當定(ding)期聽取(qu)內部審(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)匯報，加(jia)強對內部審(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)規(gui)劃、年(nian)度審(shen)計(ji)(ji)計(ji)(ji)劃、審(shen)計(ji)(ji)質量控制(zhi)、問題整改和隊伍建設等重要事項的(de)管理(li)。

第十五條  下屬單位、分支機構(gou)較多(duo)或者實行系(xi)統垂直管理(li)的(de)(de)(de)單位，其內部(bu)(bu)審計(ji)(ji)機構(gou)應當對全系(xi)統的(de)(de)(de)內部(bu)(bu)審計(ji)(ji)工作進行指導和(he)監(jian)督。系(xi)統內各(ge)單位的(de)(de)(de)內部(bu)(bu)審計(ji)(ji)結果和(he)發現的(de)(de)(de)重大違紀違法問題線索(suo)，在向本單位黨(dang)組(zu)織、董事(shi)會（或者主(zhu)要負責人）報告(gao)的(de)(de)(de)同時，應當及時向上一(yi)級單位的(de)(de)(de)內部(bu)(bu)審計(ji)(ji)機構(gou)報告(gao)。

單位應當將(jiang)內(nei)部(bu)審計(ji)工作計(ji)劃、工作總結、審計(ji)報告(gao)、整改情況(kuang)以及審計(ji)中發現的重大違紀違法(fa)問題線索等資料報送同級審計(ji)機(ji)關備(bei)案。

第十六條  內部審計(ji)(ji)的實施程序，應當(dang)依照(zhao)內部審計(ji)(ji)職業規(gui)范和(he)本單(dan)位的相(xiang)關規(gui)定執行。

第十七條(tiao)  內部審計(ji)機(ji)構或者履行內部審計(ji)職責的(de)內設機(ji)構，對本單(dan)位內部管理的(de)領導人員實施(shi)經濟責任審計(ji)時，可以(yi)參照執行國家有關經濟責任審計(ji)的(de)規定。

第四章  審計結果運(yun)用

第十八條  單(dan)位(wei)應(ying)當建立健全審(shen)計發(fa)現問題整(zheng)(zheng)改機制(zhi)，明確被(bei)審(shen)計單(dan)位(wei)主要負責(ze)人為整(zheng)(zheng)改第一(yi)責(ze)任人。對審(shen)計發(fa)現的問題和提(ti)出的建議，被(bei)審(shen)計單(dan)位(wei)應(ying)當及時整(zheng)(zheng)改，并將整(zheng)(zheng)改結果(guo)書面(mian)告知內(nei)部審(shen)計機構。

第十(shi)九條  單位(wei)對內部(bu)審(shen)計發現的典型性(xing)、普遍(bian)性(xing)、傾向性(xing)問題，應當及時分析研究，制(zhi)定和完善相關管理制(zhi)度，建立健全(quan)內部(bu)控制(zhi)措施。

第(di)二(er)十條(tiao)  內部(bu)(bu)審計機構應當加強與(yu)內部(bu)(bu)紀檢監(jian)察、巡視巡察、組織人事(shi)等其他內部(bu)(bu)監(jian)督力量(liang)的協作配合(he)，建(jian)立(li)信息共享、結(jie)果共用、重(zhong)要事(shi)項共同實(shi)施、問題整改問責共同落實(shi)等工作機制。

內部(bu)審計(ji)結果及整改情況應當作為考核、任免、獎懲干(gan)部(bu)和(he)相關決策的(de)重要依據(ju)。

第二十(shi)一條(tiao)  單位對(dui)內部(bu)審計發現(xian)的重(zhong)大違(wei)紀(ji)違(wei)法問(wen)題(ti)線索，應當按照管轄權限依(yi)法依(yi)規及(ji)時移送紀(ji)檢監(jian)察機(ji)關、司法機(ji)關。

第二(er)十二(er)條  審(shen)計(ji)機(ji)關在審(shen)計(ji)中(zhong)，特別是在國家機(ji)關、事業(ye)單位和國有企業(ye)三(san)級以下單位審(shen)計(ji)中(zhong)，應當(dang)有效(xiao)利用(yong)內部審(shen)計(ji)力量和成(cheng)果(guo)。對內部審(shen)計(ji)發現且已經糾正的問題不再在審(shen)計(ji)報(bao)告中(zhong)反映(ying)。

第五章  對內部審計工作的指(zhi)導和(he)監督

第二十三(san)條  審計機關應(ying)當(dang)依法對內部審計工作進行業務指導和監督，明確內部職能(neng)機構和專職人員，并履行下(xia)列職責：

（一）起草有關內部(bu)審計(ji)工作的(de)法規草案；

（二）制定有關(guan)內(nei)部審計工作的規章(zhang)制度和規劃；

（三）推動單(dan)位建立(li)健全內(nei)部審計制度(du)；

（四）指導內(nei)部審計(ji)統籌安排審計(ji)計(ji)劃(hua)，突出審計(ji)重點；

（五）監督內(nei)部審計職責(ze)履行情況(kuang)，檢查內(nei)部審計業務質(zhi)量；

（六）指導內(nei)部審計自律組織開(kai)展(zhan)工作；

（七）法律、法規(gui)規(gui)定的其(qi)他職責。

第二十四條(tiao)  審計機關(guan)可以通過業(ye)務培訓、交流研討等方式，加強對內(nei)l部審計人(ren)員的業(ye)務指導。

第二十五(wu)條  審計機(ji)關應當對單位報送(song)的(de)備案資料進行分析(xi)，將其作為編制年度審計項目(mu)計劃的(de)參考依(yi)據。

第(di)二十六條  審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)機(ji)關(guan)可以(yi)采取日常監(jian)(jian)督(du)、結合審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)項(xiang)目監(jian)(jian)督(du)、專(zhuan)項(xiang)檢(jian)查等方式，對單位的內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)制度建立(li)健全(quan)情況、內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)質量情況等進行指導和(he)監(jian)(jian)督(du)。

對(dui)內(nei)部(bu)審(shen)計制度建設和(he)內(nei)部(bu)審(shen)計工作(zuo)質量存在(zai)問題的，審(shen)計機(ji)關(guan)應當(dang)(dang)督促單位(wei)內(nei)部(bu)審(shen)計機(ji)構(gou)及(ji)時(shi)進(jin)行(xing)整改(gai)并書面報告(gao)整改(gai)情(qing)況(kuang)；情(qing)節嚴重(zhong)的，應當(dang)(dang)通(tong)報批(pi)評并視(shi)情(qing)況(kuang)抄送(song)有關(guan)主(zhu)管(guan)部(bu)門。

第二(er)十七條  審(shen)(shen)計機(ji)關(guan)(guan)應當按(an)照國(guo)家有關(guan)(guan)規(gui)(gui)定對內(nei)部審(shen)(shen)計自(zi)律(lv)組織(zhi)(zhi)進行(xing)政策和(he)(he)業務指(zhi)導，推動內(nei)部審(shen)(shen)計自(zi)律(lv)組織(zhi)(zhi)按(an)照法律(lv)法規(gui)(gui)和(he)(he)章程開(kai)展活(huo)動。必要時，可(ke)以向內(nei)部審(shen)(shen)計自(zi)律(lv)組織(zhi)(zhi)購買服務。

第六章  責任追究(jiu)

第二十八條  被審計(ji)單位有下(xia)列(lie)情形之一的，由單位黨組織、董事會（或者主要(yao)負(fu)責人）責令改正，并(bing)對直接(jie)負(fu)責的主管人員和其(qi)他直接(jie)責任人員進行處理(li)：

（一）拒絕接受(shou)或(huo)者不配合內(nei)部審計工作的；

（二）拒絕(jue)、拖延提(ti)(ti)供與內部審(shen)計事項有關的(de)資料(liao)，或者(zhe)提(ti)(ti)供資料(liao)不真實、不完整的(de)；

（三）拒不糾正審計發現問(wen)題的(de)；

（四）整(zheng)改不力、屢審屢犯的；

（五(wu)）違反國家(jia)規(gui)定或者本單位內部規(gui)定的其他情(qing)形。

第二十九條  內部(bu)審計機(ji)(ji)構或(huo)者履行(xing)內部(bu)審計職責(ze)的(de)內設機(ji)(ji)構和內部(bu)審計人員(yuan)(yuan)有下列(lie)情形之(zhi)一(yi)的(de)，由單位對直接負責(ze)的(de)主(zhu)管人員(yuan)(yuan)和其他直接責(ze)任人員(yuan)(yuan)進行(xing)處理；涉(she)嫌犯罪(zui)的(de)，移(yi)送司法機(ji)(ji)關依法追究(jiu)刑事責(ze)任：

（一）未按有(you)關法律(lv)法規(gui)、本規(gui)定和內部(bu)審計職業(ye)規(gui)范實施審計導致應當發(fa)(fa)現(xian)的(de)問題未被(bei)發(fa)(fa)現(xian)并(bing)造成(cheng)嚴重后果的(de)；

（二(er)）隱瞞審計查出的問題或者提供(gong)虛假審計報告(gao)的；

（三）泄(xie)露國家(jia)秘(mi)密(mi)或者商業秘(mi)密(mi)的；

（四）利用職權謀(mou)取(qu)私(si)利的；

（五）違反國家規(gui)定或者本單位(wei)內(nei)部規(gui)定的其他情形(xing)。

第三十條  內部審計(ji)人員(yuan)因履行職責受到打擊(ji)、報復、陷(xian)害的(de)，單位黨組織、董(dong)事會(hui)（或者主要負責人）應(ying)當及時采取保護措施，并對相關(guan)責任人員(yuan)進行處理；涉嫌犯罪的(de)，移送司法(fa)機關(guan)依法(fa)追究刑事責任。

第七章  附(fu)  則(ze)

第(di)三十(shi)一(yi)條  本規(gui)定(ding)所稱國有(you)企(qi)業(ye)是指國有(you)和(he)國有(you)資(zi)本占(zhan)控股地位或者主導地位的企(qi)業(ye)、金融(rong)機構。

第三十二條  不屬于審計機(ji)關審計監督對象(xiang)的單位的內部審計工作(zuo)，可以參照本規定(ding)執行。

第三十三條  本規(gui)定由審計(ji)署負責解釋。

第三(san)十四條  本規(gui)定自2018年(nian)3月1日起施行。審計署于2003年(nian)3月4日發布的《審計署關于內部審計工(gong)作的規(gui)定》（2003年(nian)審計署第4號(hao)令）同時廢止。